挪用、掏空、假帳、收回扣、五鬼搬運、私吞、盜用，眾多舞弊相關名詞，一發生時老闆的血壓肯定瞬間飆升，「我這麼認真打拼，你們就這樣偷走我的豐碩果實！」更不用說，還有許多企業被這些舞弊案搞到傾家蕩產（參考案例：哈拉網通增資2,000萬被腐蝕殆盡），所以，要怎麼防止舞弊的發生呢？
摘要：
- 適宜的內控可以在降低舞弊及維持效率間取得良好的平衡
- 委外稽核既可達到嚇阻舞弊的效益，又可節省人事成本
- 吹哨者制度是最有效發現舞弊的方法
建立良好的內控
「有制度，就一定有人會鑽漏洞走。」這句話絕對正確，所以即使有良好的內控制度，也不可能100%的防止舞弊的發生，但你如果覺得這樣子就不需要內控制度，那就大錯特錯了。沒有制度，肯定是比有制度還更無法無天的呀！神鬼女會計盜2.3億狂買800件精品、電獺少女公司會計3年侵占百萬、人員盜開支票取財2,000萬，這些都是典型「沒有制度」所發生的舞弊案件，適當的內控則可以在降低舞弊及維持效率間取得良好的平衡。
等等，具體來說內控是什麼？
內控就是公司為避免錯誤或舞弊所制訂的的制度，像是人員採購之前要詢比議價幾家、供應商要改付款帳戶要送什麼證明文件、公司怎麼判斷能不能放款給這個新客戶、各人員的權責分工等等。
大家聽到這邊，往往就聯想到臃腫的行政組織、緩慢的作業流程，但這只看到了內控的其中一面。
內控應該視組織規模、面臨的風險做客製化的設計及調整，小如10人律師事務所，大如日月光、台積電等跨國公司，會有完全不同的內控，舉例來說，10人律師事務所，由老闆自行管控金流的收支，支出前口頭通知老闆就好，不用做請購單、採購單等各式文件；而大公司為了跨部門妥善合作，可能採用電子簽核系統，讓大家可以即時查看請購程序跑到什麼步驟，並確實會簽各部門人員，避免買了公司不需要的東西。
有稽核人員定期查核
我們都知道馬路紅線不得臨時停車、路邊不得並排停車，但如果沒有警察去取締開單會發生什麼事情？鐵定是沒有人會去遵守的，到處紅線停車，並排一台兩台三台也沒關係。而稽核單位就像是組織內部的警察，查核大家是否有依照制度做事，能否真的查到舞弊是一回事，光是知道有人在查核，就有一定的嚇阻效果。
稽核人員的查核類型大致怎麼分呢？唯揚管顧將其分為 3 類：
- 一類是遵循查核，公司內控流程要求要怎麼做，大家有沒有照做，或者是法規規定的部分，大家有沒有確實遵守，例如說勞基法規定要記錄上下班時間至分、每七日要有一日例假日等等
- 另一類是針對風險點查核，針對特別容易發生舞弊的地方去查核，例如說員工是否私帳公報，將個人花費報支為交際費，稽核人員會去分析不同人員報支交際費的金額，是否有異常情形
- 最後一類是專案查核，主要是上層主管（總經理、董事長等）交辦的工作，常見有舞弊案調查、採購流程優化、良率分析、稼動率檢討等等
「還要為此養個稽核人員也花太多錢了吧？」
因為政府要保護投資人，所以立法規範上市櫃公司「一定」要設置專責稽核單位（另一方面也是因為上市櫃公司組織大，稽核有足夠多的事情可以做），但其他公司、組織，就可以視需求將這個工作委外給合適的單位，取其效益同時又降低成本。像是財團法人之前因應洗錢防制而訂定了財團法人法，許多達一定規模的財團法人要建立內控及稽核制度，但即使達到一定規模的財團法人，仍可能是個人數不足30人的小組織，聘請專責稽核人員顯然太不划算了，而會採用外部稽核的方式。
想要委外稽核但又不知道合適的外部單位是誰嗎？就是我們呀！唯揚管顧是專注於內控內稽領域的顧問公司，有許多內控建立及稽核委外的經驗，歡迎寄信跟我們約時間進一步了解喔！
以職務輪調或強制休假嚇阻舞弊
人之所以會舞弊，很大原因是相信自己可以避免事跡敗露被發現，而這個自信往往建立於「我長期都會在做這個職位，以後也都是我」的這個前提上。
所以如果能夠安排職務輪調，例如說外幣收付出納與台幣收付出納每五年職位互換，可以有效的嚇阻人員去舞弊。另外像是強制休假也是常用的方式，尤其在外商金融體系，會要求連休2個禮拜，這期間會由其他人代理其職務，若有一些不法行為，代理人員有可能就會發現。
大家對於這個方式往往會有個問題：「這個職位只有OOO會做呀，怎麼可能輪調？」如果這個人已經是個不可被取代的存在，對公司來說，反而是其他風險更高不是嗎？離職或退休要怎麼辦呢？
讓人信任的吹哨者制度
根據舞弊防治與鑑識協會(ACFE)最新的舞弊調查報告，有43%的舞弊案例都是經由檢舉發現的，所以有吹哨者制度一定可以減少舞弊的發生。吹哨者制度是否讓人信任的關鍵如下：
首先，公司有可供舉報舞弊的管道嗎？例如說舞弊檢舉熱線、Email、郵寄地址等，而這些管道往往都要通往公司高層才有意義，否則你舉報的對象就是舞弊的對象，不就沒有任何用處了嗎？常見會通報給董事長辦公室、稽核室等等。
再來，公司的舉報機制是否讓人相信是認真的。如果公司傳達出來的價值觀就是多一事不如少一事、用人惟親等等，甚至同事間已經有見怪不怪的氛圍，那人員就越來越不可能去舉報。
最後，公司是否有足夠的資源因應檢舉案。檢舉管道打開後，最常見的狀況是檢舉訊息層出不窮，其中甚至大部分訊息是含糊不清的：「採購煉油設備有收回扣」，沒有交代基本的人事時地物，會使受理人員花費更多時間去釐清，收件、釐清、立案與否、調查、結案，這些都會耗費大量的人力時間，如果公司沒有辦法因應，久了檢舉機制也是形同虛設。
總結
以上摘要說明了一些防弊的方法，公司若想避免舞弊的發生，可以參酌改善，不需要一開始就全部猛藥都下下去，病毒還沒死，病人就先死掉了，循序漸進，慢慢改善才是正道喔！
